Kun toiminimi ostaa ohjelmiston, tekoälytyökalun, mainospalvelun, lisenssin tai asiantuntijapalvelun EU:n ulkopuolelta, laskussa ei usein näy arvonlisäveroa.
Se ei silti automaattisesti tarkoita, ettei ALV:tä tarvitse ilmoittaa Suomessa. Monessa tapauksessa suomalainen ostaja ilmoittaa veron itse käännetyn verovelvollisuuden perusteella.
Lue tiivistelmä
- EU:n ulkopuolinen palveluosto tarkoittaa esimerkiksi USA:sta, Isosta-Britanniasta, Sveitsistä, Norjasta, Kanadasta tai Australiasta ostettua palvelua
- Lasku voi olla ilman ALV:tä, mutta suomalaiselle toiminimelle voi silti syntyä ALV-ilmoitusvelvollisuus
- Tyypillisiä unohtuvia ostoja ovat ohjelmistot, pilvipalvelut, tekoälypalvelut, mainonta, verkkokurssialustat, hosting ja konsultointi
- Jos osto liittyy arvonlisäverolliseen liiketoimintaan, sama vero voi usein mennä sekä maksettavaksi että vähennettäväksi
- Jos et kuulu ALV-rekisteriin, asia pitää tarkistaa erityisen huolellisesti, koska ulkomaiset palveluostot voivat silti aiheuttaa rekisteröinti- ja ilmoitusvelvollisuuden
1. Mikä on toiminimen EU:n ulkopuolinen palveluosto?
Kyse on palvelusta, ei tavarasta
EU:n ulkopuolinen palveluosto tarkoittaa sitä, että ostat toiminimellesi palvelun myyjältä, joka on sijoittautunut Euroopan unionin ulkopuolelle.
Tavallinen esimerkki on yhdysvaltalainen ohjelmisto, tekoälytyökalu, pilvipalvelu tai asiantuntijapalvelu.
Palvelu ei tule postipakettina tullin kautta, vaan saat yleensä sähköisen laskun, kuitin tai maksuvahvistuksen. Juuri siksi tämä unohtuu helposti.
Tullaus ei muistuta sinua, eikä laskussa välttämättä ole Suomen ALV:tä herättämässä huomiota.
Esimerkkejä EU:n ulkopuolisista palveluostoista:
- yhdysvaltalainen SaaS-ohjelmisto
- tekoälytyökalu tai tekstintuotantopalvelu
- pilvitallennus tai palvelintila
- verkkosivujen hosting
- mainospalvelu tai analytiikkatyökalu
- kuvapankki, fontti- tai ohjelmistolisenssi
- verkkokurssialusta
- asiantuntijapalvelu, konsultointi tai tekninen tuki
- ulkomainen freelancer-palvelu
Lue alkuun myös Hullu maksaa -blogin toiminimen verotuksen pääopas: Toiminimen vero-opas
2. Miksi laskussa ei ole ALV:tä?
Myyjä ei aina peri Suomen veroa
Laskussa ei usein ole ALV:tä, koska EU:n ulkopuolinen myyjä ei välttämättä ole Suomessa arvonlisäverovelvollinen. Yritysten välisessä palvelukaupassa verotus voi siirtyä ostajan maahan.
Tätä kutsutaan käännetyksi verovelvollisuudeksi. Käytännössä se tarkoittaa, että myyjä ei lisää laskulle Suomen ALV:tä, vaan suomalainen ostaja laskee ja ilmoittaa veron itse.
Pienen toiminimen kannalta suurin ansa on juuri tässä: lasku näyttää harmittomalta. Se voi olla esimerkiksi 20 dollaria kuukaudessa (tai muunnettuna euroiksi). Jos vastaavia ostoja on vuoden aikana monta, kirjanpidossa voi olla pitkä rivi palveluja, joiden ALV-käsittely on jäänyt kokonaan tekemättä.
3. Milloin toiminimi joutuu ilmoittamaan ALV:n EU:n ulkopuolisesta palveluostosta?
Yleensä silloin, kun palvelun myyntimaa on Suomi
Toiminimi joutuu usein ilmoittamaan ALV:n, kun se ostaa liiketoimintaansa yleissäännön mukaisen palvelun ulkomaiselta elinkeinonharjoittajalta ja palvelun myyntimaa on Suomi. Tämä koskee myös EU:n ulkopuolisia palveluostoja.
Yksinkertaistettuna: jos suomalainen toiminimi ostaa yritystoimintaansa palvelun ulkomaiselta yritykseltä, verotuspaikka voi olla Suomi. Silloin ostaja käsittelee ALV:n Suomessa.
Tämä ei kuitenkaan tarkoita, että kaikki maailman palvelut käsitellään samalla tavalla. Palvelukaupassa on myös erityissääntöjä. Esimerkiksi kiinteistöön liittyvät palvelut, tapahtumat, kuljetukset ja tietyt henkilökohtaiset palvelut voivat vaatia erillistä tarkastelua.
Arjen nyrkkisääntö pienelle toiminimelle:
Jos ostat digipalvelun, ohjelmiston, mainospalvelun tai asiantuntijatyön EU:n ulkopuoliselta yritykseltä omaan liiketoimintaasi, älä ohita ALV:tä vain siksi, että laskulla lukee 0 % tai siinä ei näy veroa.
4. Miten käännetty ALV toimii käytännössä?
Ostaja laskee veron itse
Käännetyssä verovelvollisuudessa toiminimi laskee ostosta Suomen ALV:n ikään kuin se olisi ostettu verollisena Suomesta. Jos palveluun soveltuu yleinen arvonlisäverokanta, vero lasketaan sen mukaan.
Esimerkki:
Ostat USA:sta ohjelmistopalvelun 100 eurolla.
Laskulla:
- ohjelmistopalvelu 100 €
- ALV 0 €
- maksettavaa 100 €
- Kirjanpidossa ja ALV-käsittelyssä:
- lasket palveluostosta Suomen ALV:n määrän
- ilmoitat veron ALV-ilmoituksella
- jos osto liittyy kokonaan ALV-vähennyskelpoiseen toimintaan, ilmoitat saman veron myös vähennettävänä
Tällöin vaikutus voi olla euroissa nolla, jos sinulla on täysi vähennysoikeus. Mutta ilmoitus pitää silti tehdä oikein. Tämä on se kohta, jossa moni pieni toiminimi ajattelee: “Eihän tästä tullut mitään veroa maksettavaksi.”
Verohallinnon näkökulmasta ongelma voi silti olla se, että tieto on jätetty ilmoittamatta.
5. Entä jos toiminimi ei ole ALV-rekisterissä?
Rekisteröimätönkin voi joutua selvittämään asian
Jos toiminimesi ei kuulu ALV-rekisteriin, EU:n ulkopuolinen palveluosto ei ole automaattisesti merkityksetön. Pieni toiminta, vähäinen liikevaihto tai ALV-rekisterin ulkopuolella oleminen ei aina poista ulkomaisten palveluostojen velvoitteita.
Tämä on erityisen tärkeää sivutoimisille ja pienille toiminimille.
Yrittäjä voi ajatella, ettei ALV koske häntä lainkaan, koska liikevaihto on pieni. Sitten hän ostaa ulkomailta ohjelmiston, mainospalvelun tai asiantuntijapalvelun yritystoimintaansa.
Tarkista ainakin nämä:
- kuulutko jo ALV-rekisteriin
- onko palvelu ostettu yritystoimintaan vai yksityiskäyttöön
- onko myyjä ulkomainen elinkeinonharjoittaja
- onko palvelun myyntimaa Suomi
- pitääkö sinun rekisteröityä ALV-velvolliseksi palveluoston vuoksi
- saatko vähentää ostoon liittyvän ALV:n vai jääkö se itse maksettavaksi
Jos olet epävarma, älä jätä asiaa “pienen summan” takia tarkistamatta. Juuri pienet kuukausimaksut ovat niitä, jotka unohtuvat helpoimmin.
6. Mitkä ostot unohtuvat toiminimiltä useimmin?
Pienet digikulut ovat suurin sudenkuoppa
Useimmin unohtuvat sellaiset ostot, jotka maksetaan kortilla ja joista tulee vain sähköinen kuitti. Ne eivät tunnu “oikeilta laskuilta”, vaikka ne ovat yrityksen kirjanpidossa aivan yhtä tärkeitä kuin kotimaisetkin ostot.
Tyypillisiä unohduksia:
- ChatGPT-, tekoäly- ja automaatiopalvelut
- Canva-, Adobe-, Notion-, Dropbox-, Google-, Microsoft- tai muut ohjelmistomaksut, jos myyjä on EU:n ulkopuolella
- Meta-, Google-, LinkedIn- tai muu mainonta, riippuen laskuttavasta yhtiöstä
- verkkosivujen teemat, lisäosat ja lisenssit
- domain- ja hosting-palvelut
- kuvapankit ja musiikkilisenssit
- ulkomaiset konsultit, koodarit, designerit ja virtuaaliassistentit
- verkkokurssialustat ja jäsenpalvelut
Tärkeää: älä päättele ALV-käsittelyä pelkän brändin perusteella. Sama tunnettu palvelu voi laskuttaa eri yhtiön kautta eri maasta (ja usein laskuttaakin). Katso laskulta myyjän nimi, maa, mahdollinen VAT-tunniste ja laskun veromerkinnät.
Lue myös tämä käytännönläheinen artikkeli toiminimen pankkitilistä, koska korttimaksut ja yrityksen kulujen seuranta menevät helposti sekaisin.
7. Mitä toimimimen laskusta pitää tarkistaa?
Katso maa, myyjä ja veromerkinnät
EU:n ulkopuolisesta palveluostosta kannattaa tarkistaa laskulta muutama perusasia heti, kun kuitti tulee. Älä jätä sitä tilinpäätös- tai veroilmoitushetkeen.
Tarkista laskulta:
- myyjän nimi
- myyjän maa
- myyjän osoite
- onko myyjä EU:n ulkopuolella
- onko laskulla VAT- tai reverse charge -merkintää
- onko laskulla paikallista veroa
- onko laskulla Suomen ALV:tä
- mitä palvelua on ostettu
- onko ostaja (sinä) merkitty yrityksenä vai yksityishenkilönä
- onko laskulla toiminimen Y-tunnus tai VAT-tunniste, jos sellainen on käytössä
Jos palvelu on ostettu vahingossa yksityishenkilönä, lasku voi näyttää erilaiselta kuin yritysasiakkaan lasku. Se voi vaikuttaa ALV-käsittelyyn, laskun kelpoisuuteen ja vähennyksiin.
Käytännön vinkki: lisää jokaiselle ulkomaiselle palveluostolle kirjanpitoon lyhyt selite. Esimerkiksi “USA SaaS, yrityksen ajanvarausjärjestelmä” kertoo jo paljon enemmän kuin pelkkä korttimaksun nimi.
8. Miten toiminimen ilmoitus käytännössä tehdään?
ALV-ilmoituksella pitää näkyä oikea verokäsittely
EU:n ulkopuoliset palveluostot ilmoitetaan ALV-ilmoituksella sen mukaan, mihin ilmoituksen kohtaan kyseinen käännetyn verovelvollisuuden alainen vero kuuluu. EU:n sisäisille palveluostoille on omat kohtansa, mutta EU:n ulkopuoliset palveluostot eivät ole sama asia kuin “palveluostot muista EU-maista”.
Tämä on tärkeä ero.
EU-palveluosto:
- myyjä on toisessa EU-maassa
- ilmoituksella käytetään EU-palveluostoihin tarkoitettuja kohtia
- EU:n ulkopuolinen palveluosto:
- myyjä on EU:n ulkopuolella
- käsittely menee käännetyn verovelvollisuuden kautta, mutta ei EU-palveluostona
Jos kirjanpito-ohjelmassa on vain yksi “ulkomainen palveluosto” -tyyppinen valinta, tarkista mitä ohjelma oikeasti tekee ALV-ilmoitukselle. Nimi voi kuulostaa oikealta, mutta ilmoitusrivit ratkaisevat.
Jos olet Hullu maksaa -kirjanpitoasiakas, et joudu arvaamaan näitä itse. Palveluissamme korostuu juuri se, että tositteet voi toimittaa helposti ja kirjanpito sekä veroneuvonta hoidetaan selkokielellä.
9. Tuleeko tästä oikeasti maksettavaa ALV:tä?
Riippuu vähennysoikeudestasi
Jos toiminimesi harjoittaa kokonaan ALV-vähennyskelpoista toimintaa, EU:n ulkopuolisesta palveluostosta laskettu ALV voi mennä samalla ilmoituksella sekä maksettavaksi että vähennettäväksi. Silloin toteutuva rahallinen vaikutus voi olla nolla.
Mutta jos sinulla ei ole vähennysoikeutta tai osto liittyy osittain vähennyskelvottomaan toimintaan, ALV voi jäädä kokonaan tai osittain kustannukseksi.
Esimerkki 1: Täysi vähennysoikeus
Ostat 100 € ohjelmiston, jota käytät kokonaan ALV-vähennyskelpoisessa yritystoiminnassa.
- ilmoitat ostosta laskettavan ALV:n
- ilmoitat saman ALV:n vähennettävänä
- maksettavaa voi tulla 0 €
- ilmoitus pitää silti tehdä
Esimerkki 2: Ei vähennysoikeutta
Ostat 100 € palvelun toimintaan, josta sinulla ei ole ALV-vähennysoikeutta.
- ilmoitat ostosta laskettavan ALV:n
- et välttämättä voi vähentää sitä
- ALV voi jäädä sinulle kustannukseksi
Esimerkki 3: Sekakäyttö
Ostat palvelun sekä yrityksen että yksityisen käytön tarpeisiin.
- vain yritystoiminnan osuus voi olla kirjanpidossa vähennyskelpoinen
- ALV-vähennys pitää arvioida käytön mukaan
- dokumentointi on tärkeää
10. Mikä on tavallisin virhe?
Laskun verottomuus tulkitaan väärin
Tavallisin virhe on ajatella, että jos myyjä ei peri ALV:tä, ostajallakaan ei ole mitään tehtävää. Tämä on ymmärrettävä mutta vaarallinen oletus.
Pienen toiminimen arjessa virhe syntyy näin:
- Tilaat ohjelmiston EU:n ulkopuolelta.
- Maksu menee kortilta automaattisesti.
- Saat kuitin sähköpostiin.
- Kuitissa ei ole Suomen ALV:tä.
- Viet kulun kirjanpitoon normaalina ohjelmistokuluna.
- Käännetty ALV jää käsittelemättä.
- Sama toistuu joka kuukausi.
Yksi 15 euron kuukausikulu ei kuulosta suurelta. Mutta jos vastaavia palveluja on 8–15 kappaletta, vuoden lopussa virhe ei ole enää yksi kuitti vaan toimintatapa.
11. Miten korjaat tilanteen, jos olet unohtanut ilmoittaa ostot?
Aloita keräämällä tositteet
Jos huomaat, että EU:n ulkopuolisia palveluostoja on jäänyt ilmoittamatta, älä panikoi.
Aloita keräämällä laskut, kuitit ja maksutapahtumat yhteen.
Toimi näin:
- Hae pankki- ja korttitileiltä ulkomaiset ohjelmisto- ja palvelumaksut.
- Etsi jokaisesta ostosta lasku tai kuitti.
- Tarkista myyjän maa ja veromerkinnät.
- Selvitä, onko kyse palvelusta vai tavarasta.
- Tarkista, kuuluuko osto käännetyn verovelvollisuuden piiriin.
- Korjaa ALV-ilmoitus tarvittaessa oikeille kausille.
- Kirjaa jatkossa palvelut heti oikealla ALV-käsittelyllä.
Jos samassa yhteydessä huomaat, että ennakkoverot tai kevään verot muutenkin huolettavat, lue myös lisäennakosta.
Tarkistuslista
- Tarkista, mitkä ohjelmistot ja palvelut laskutetaan EU:n ulkopuolelta.
- Älä päättele ALV-käsittelyä pelkästä 0 € ALV -merkinnästä.
- Erota EU-palveluostot ja EU:n ulkopuoliset palveluostot.
- Selvitä, onko palvelu ostettu yritystoimintaan vai yksityiskäyttöön.
- Tarkista, oletko ALV-rekisterissä vai pitääkö rekisteröintiasia selvittää.
- Laske käännetty ALV, jos palvelu kuuluu sen piiriin.
- Vähennä ALV vain siltä osin kuin sinulla on vähennysoikeus.
- Säilytä laskut ja kuitit kirjanpitoa varten.
- Korjaa vanhat ilmoitukset, jos virhe on jo tapahtunut.
- Tee ulkomaisille palveluostoille oma seurantatapa, jotta ne eivät huku korttimaksuihin.
Kysymyksiä ja vastauksia
K: Pitääkö EU:n ulkopuolisesta ohjelmistosta ilmoittaa ALV, vaikka laskulla ei ole veroa?
V: Usein kyllä, jos kyse on toiminimen liiketoimintaan ostetusta palvelusta ja palvelun myyntimaa on Suomi. Laskun verottomuus ei yksin ratkaise asiaa.
K: Tuleeko käännetystä ALV:stä oikeasti maksettavaa?
V: Jos osto liittyy kokonaan ALV-vähennyskelpoiseen toimintaan, vero voi mennä sekä maksettavaksi että vähennettäväksi. Silloin rahallinen vaikutus voi olla nolla, mutta ilmoitus pitää silti tehdä oikein.
K: Koskeeko tämä myös pientä toiminimeä, joka ei ole ALV-rekisterissä?
V: Se voi koskea. ALV-rekisteriin kuulumaton yritys voi tietyissä tilanteissa joutua rekisteröitymään tai ilmoittamaan ALV:n käännetyn verovelvollisuuden vuoksi. Siksi asia kannattaa tarkistaa ennen kuin ulkomaiset palveluostot kasaantuvat.
Toimintaohjeet
Jos ostat toiminimellesi palveluja EU:n ulkopuolelta, tee tämä heti:
- Listaa kaikki ulkomaiset ohjelmisto-, lisenssi-, mainos-, hosting- ja asiantuntijapalvelut.
- Merkitse jokaisen kohdalle myyjän maa.
- Erota EU-maista ostetut palvelut ja EU:n ulkopuoliset palvelut.
- Tarkista laskulta, onko kyse yritysostosta.
- Anna tositteet kirjanpitoon niin, että ulkomaisuus näkyy selvästi.
- Tarkista ALV-käsittely ennen ilmoituksen lähettämistä.
- Jos virheitä löytyy, korjaa ne mieluummin heti kuin vasta verotarkastuksessa.
Huom. Tämä artikkeli on yleinen ohje toiminimiyrittäjälle, eikä se korvaa henkilökohtaista vero- tai kirjanpitoneuvontaa. EU:n ulkopuolisissa palveluostoissa ratkaisu riippuu muun muassa palvelun luonteesta, myyjän asemasta, ostajan käytöstä, vähennysoikeudesta ja siitä, kuuluuko yritys ALV-rekisteriin. Tarkista oma tilanteesi kirjanpitäjältä tai Verohallinnolta ennen kuin teet lopullisen ilmoituksen.