Kun myyt toiminimellä palvelun toiselle EU-alueen yritykselle, laskuun ei tule yleensä Suomen ALV:tä.
Näin toimitaan, jos kyse on yritysten välisestä tavanomaisesta (eli yleissäännön mukaisesta) palvelumyynnistä ja ostaja on toisessa EU-maassa.
Silloin ostaja hoitaa veron omassa maassaan käänteisen ALV:n periaatteella. Törmäät varsin pian myös englanninkieliseen samaa tarkoittavaan sanaan "reverse charge".
Katso myös: Opas toiminimen verotukseen
Lue tiivistelmä
- Käänteinen arvonlisävero (reverse charge) on tavallisin tapa silloin, kun myyt palvelun toisessa EU-maassa olevalle yritykselle ja palvelu kuuluu ns. yleissäännön piiriin
- Tarkista aina ostajan ALV-numero (VAT-number) ennen kuin laskutat ilman Suomen ALV:tä
- Toiminimesi laskussa pitää näkyä ainakin myyjän ja ostajan ALV-tunnisteet (eli ALV-numero) sekä merkintä “käännetty verovelvollisuus” tai “reverse charge”
- EU-palvelumyynti ei jää pelkäksi laskuksi, vaan se pitää ilmoittaa myös ALV-ilmoituksella ja yhteenvetoilmoituksella Suomessa
- Tavaramyynti, kuluttajamyynti ja osa erityispalveluista ovat poikkeuksia tästä mallista
1. Milloin käänteistä arvolisäveroa (reverse charge) käytetään?
Yritysten välinen palvelumyynti on perussääntö
Käytät käänteistä ALV:tä yleensä silloin, kun myyt toiminimellä palvelun toisessa EU-maassa olevalle yritykselle ja palvelu kuuluu palvelumyynnin yleissäännön piiriin. Yleissäännön alaiset tuotteet ja palvelut löytyvät verottajan listoista.
Silloin myyntimaa on ostajan maa, eikä laskuun lisätä Suomen arvonlisäveroa.
Tämä on se tilanne, johon useimmat freelancerit, konsultit, suunnittelijat, ohjelmistokehittäjät ja muut asiantuntijapalveluja myyvät toiminimiyrittäjät tavallisimmin törmäävät.
Käänteinen ALV ei siis ole poikkeus vaan useimmiten eteen tuleva oletussääntö EU:n sisäisessä palvelumyynnissä yritykseltä toiselle yritykselle.
2. Mitä sinun pitää tarkistaa ennen kuin lähetät toiminimesi laskun?
ALV-numero (VAT-number) ratkaisee paljon
Tarkista ensin, että ostaja on oikeasti yritys ja sen ALV-numero on voimassa. Verohallinto ohjeistaa tarkistamaan uuden kauppakumppanin arvonlisäverotunnisteen ennen kuin käytät sitä EU-kaupan laskutuksessa.
Käytännössä turvallisin toimintatapa on tämä:
- Pyydä ostajalta ALV-numero
- Tarkista tunnuksen voimassaolo VIES-järjestelmästä
- Tallenna tarkistuksesta itsellesi näyttö (ota vaikka kuvakaappaus sivusta)
Jos ostaja ei anna ALV-numeroa lainkaan, älä oleta että käänteinen ALV silti sopii.
Verohallinnon ohjeissa on erikseen todettu, että ALV-numeron puuttuessa myyjällä (eli sinulla) pitää olla muu luotettava näyttö siitä, että ostaja on elinkeinonharjoittaja.
3. Mitä toiminimen laskuun pitää merkitä?
Lasku ilman Suomen ALV:tä ei tarkoita puutteellista laskua
Toiminimen laskuun pitää merkitä myyjän arvonlisäverotunniste, ostajan arvonlisäverotunniste, myynnin verottomuuden peruste ja merkintä ostajan verovelvollisuudesta eli “käännetty verovelvollisuus” tai “reverse charge”.
Hyvä käytännön laskupohja näyttää tältä:
- Sinun toiminimesi nimi ja osoite
- Sinun FI-alkuinen ALV-tunnisteesi
- Ostajan nimi, osoite ja ALV-tunniste (VAT-number)
- Palvelun kuvaus
- Veroton summa
- Merkintä: “Reverse charge” tai “käännetty verovelvollisuus”.
Ole tarkka näissä merkinnöissä. EU-laskussa suurin moka ei yleensä ole itse summa, vaan puuttuva tunniste tai liian epämääräinen veromerkintä.
4. Laitatko toiminimesi laskuun ALV 0 % vai jätätkö ALV:n vain pois?
Oleellinen asia on verottomuuden peruste
Älä lisää laskuun Suomen ALV:tä, jos myynti kuuluu EU:n sisäiseen yritykseltä yritykselle -palvelumyyntiin.
Sen sijaan laskussa pitää näkyä selvästi, että ostaja on verovelvollinen ja että kyse on reverse charge -tilanteesta.
Moni yrittäjä merkitsee toiminimensä laskulle lisäksi verottoman myynnin näkyviin selkeästi, jotta vastaanottaja ja kirjanpitäjä ymmärtävät tilanteen heti.
Tärkeintä ei ole yksi tietty ulkoasu vaan se, että pakolliset tiedot ovat mukana ja Suomen ALV:tä ei veloiteta väärin.
5. Miten toiminimen EU-palvelumyynti ilmoitetaan Verohallinnolle?
Pelkkä lasku ei riitä
Toiminimen EU-palvelumyynti pitää ilmoittaa sekä arvonlisäveroilmoituksella että ALV-yhteenvetoilmoituksella. Verohallinnon ohjeissa tämä sanotaan suoraan sekä palvelujen EU-myynnin että yhteenvetoilmoituksen kohdalla.
Nämä kaksi ilmoitusta ovat eri ilmoituksia, vaikka niiden nimet muistuttavatkin toisiaan.
Arvonlisäveroilmoituksessa nämä myynnit kuuluvat kohtaan “palvelujen myynnit muihin EU-maihin”, kun kyse on ostajan maassa verotettavasta yleissäännön mukaisesta yritykseltä toisella myytävästä palvelusta.
Toiminimen ALV-yhteenvetoilmoituksella ilmoitat ne palvelumyynnit, joista ostaja on verovelvollinen toisessa EU-maassa.
Tämä kohta unohtuu yllättävän helposti. Lasku voi olla oikein, mutta jos ilmoitukset puuttuvat, kokonaisuus ei silti ole kunnossa.
6. Milloin käänteinen ALV (reverse charge) ei ole oikea sääntö?
Kuluttajat ja erityissäännöt saattavat muuttaa tilanteen
Käänteinen ALV ei ole oikopolku kaikkiin EU-myyntitilanteisiin. Varovaisuus koskee erityisesti kuluttajamyyntiä.
Jos asiakkaasi ei ole yritys vaan yksityishenkilö, myynti ei mene tällä samalla käänteinen ALV menetelmällä. Lisäksi osa palveluista noudattaa erityissääntöjä, kuten:
- Kiinteistöön liittyvät palvelut
- Henkilökuljetuspalvelut
- Kuljetusvälineen lyhytaikainen vuokraus
- Ravintola- ja ateriapalvelut
- Pääsy tapahtumiin, messuille ja näyttelyihin
Tässä on jutun tärkein varoitus: käänteinen ALV toimii hyvin silloin, kun olet varmasti tekemässä tavallista EU:n sisäistä palvelumyyntiä.
Jos myyt tavaraa tai palvelu liittyy erityissääntöihin, tarkista sääntö ennen laskua.
7. Miltä toiminimen käänteinen ALV näyttää käytännössä?
Esimerkki selkeyttää enemmän kuin pitkät selitykset
Jos myyt suomalaisella toiminimellä esimerkiksi markkinointi-, ohjelmointi- tai suunnittelupalvelun saksalaiselle yritykselle, et lisää yleensä Suomen ALV:tä laskuun, jos ostaja on yritys ja palvelu kuuluu yleissäännön piiriin.
Tällöin ostaja tilittää veron Saksassa käänteisen arvonlisäveron periaatteella. Tämä on käytännön sovellus Verohallinnon yleissäännöstä.
Yksinkertainen esimerkki:
- Palvelu: verkkosivun suunnittelu
- Ostaja: saksalainen yritys
- Ostajalla on voimassa oleva ALV-tunnus
- Lasku: ilman Suomen ALV:tä
- Laskuun merkintä: “Reverse charge”
- Myynti ilmoitetaan Suomessa alv-ilmoituksella ja yhteenvetoilmoituksella
Kannattaa ajatella näin: Ensin tarkistat ostajan aseman, sitten laskutat oikein ja lopuksi ilmoitat oikein. Kolmesta vaiheesta ei voi jättää mitään pois.
8. Entä jos toiminimesi ei ole Suomessa ALV-rekisterissä?
Pieni yritys ei voi olettaa automaattisesti samaa menettelyä
Jos toiminimesi ei ole Suomessa ALV-rekisterissä, älä oleta automaattisesti, että kaikki menee samalla tavalla kuin tavallisessa laskutuksessa käänteisen arvonlisäveron suhteen.
Vuoden 2025 alusta EU:ssa otettiin käyttöön pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmä, johon suomalainen yritys voi rekisteröityä myös ilman rekisteröitymistä Suomen ALV-rekisteriin. Järjestelmässä käytetään tavanomaista ALV-tunnusta muistuttavaa EX-tunnusta.
Käytännössä tämä tarkoittaa, että voit rekisteröityä vähäisen toiminnan harjoittajaksi ja myydä verottomasti toiseen EU-mahaan. Rajat ovat maakohtaisia, joten ne on selvitettävä erikseen.
Tarkoitukseen ylläpidetään listaa eri EU-maiden vähäisen liiketoiminnan rajoista.
Tarkistuslista
- Tiedän, onko asiakkaani yritys vai kuluttaja
- Olen pyytänyt ostajan ALV-numeron
- Olen tarkistanut ostajan ALV-tunnuksen (VAT-number) voimassaolon
- Tiedän, kuuluuko palveluni yleissääntöön vai poikkeuksiin
- En lisää laskuun Suomen ALV:tä väärin
- Laskussa näkyvät molempien osapuolien ALV-tunnisteet
- Laskussa lukee “reverse charge” tai “käännetty verovelvollisuus”
- Ilmoitan EU-myynnin sekä alv-ilmoituksella että yhteenvetoilmoituksella
- Tarkistan erikseen tilanteen, jos en ole ALV-rekisterissä Suomessa
Kysymyksiä ja vastauksia
Kysymys: Voinko laskuttaa EU-yritystä ilman ALV:tä, jos ostaja ei anna ALV-numeroa?
Vastaus: Et turvallisesti ainakaan pelkän oletuksen perusteella. ALV-numero on käytännössä varmin tapa osoittaa ostajan yritysasema, ja ilman sitä sinulla pitää olla muu luotettava näyttö siitä, että ostaja on elinkeinonharjoittaja.
Kysymys: Pitääkö EU-palvelumyynti ilmoittaa, vaikka lasku on veroton Suomessa?
Vastaus: Kyllä pitää. Verottomuus Suomessa ei poista ilmoitusvelvollisuutta, vaan myynti ilmoitetaan sekä alv-ilmoituksella että yhteenvetoilmoituksella, kun kyse on EU-palvelumyynnistä.
Toimintaohjeet
Tee näin heti, kun ensimmäinen EU-yritys pyytää laskua:
- Pyydä asiakkaan ALV-numero
- Tarkista tunnisteen (eli numeron) voimassaolo
- Varmista, että myyt palvelua etkä tavaraa ja palvelu kuuluu yleissääntöön
- Lisää laskuun pakolliset merkinnät
- Varmista kirjanpidosta, että myynti menee myös oikeille ilmoituksille
Jos jokin kohta jää epäselväksi, tarkista asia ennen laskun lähettämistä Verohallinnosta tai kysy kirjanpitäjältä. Hullu maksaa™ tarjoaa henkilökohtaista kirjanpitoa ja veroneuvontaa toiminimille myös kansainvälisiin tilanteisiin.
Tämä artikkeli on yleinen opas eikä henkilökohtaista veroneuvontaa. Lopullinen verokohtelu riippuu aina siitä, mitä palvelua myyt, kenelle myyt, mihin ostaja on sijoittautunut ja oletko ALV-rekisterissä tai pienten yritysten EU-myynnin alv-järjestelmässä.