Hyvin pukeutuneet eläimet istuvat rivissä ja käyttävät internetiä läppäreillä

Toiminimen nettikulujen verovähennyksistä on olemassa erillinen maininta verohallinnon ohjeissa.

Joissakin yhteyksissä elinkeinonharjoittajan kirjanpidossa tai muualla saatetaan internetkuluista käyttää nimitystä tietoliikennekulut, kyseessä on kuitenkin sama menoerä, jonka perusteella nettikulujen verovähennys tehdään.

Tähän toiminimen tietoliikennemaksujen verovähennyksiä käsittelevään artikkeliin läheisesti liittyviä aiheita ovat myös nämä:

Edellä mainitut artikkelit ja tämä nyt lukemasi kirjoitus toiminimen internetyhteyksien verovähennyksestä täydentävät toisiaan.

1. Miten teet toiminimen nettikulujen verovähennyksen?

Vähennät toiminimen nettikulut samassa suhteessa kuin tietokoneesi ostokulut. Verottajan sivuilla tietoliikenneyhteyksien verovähennyksistä todetaan seuraavasti:

Tulonhankinnassa käytettyjen tietoliikenneyhteyksien (esim. laajakaistaliittymä) maksuihin sovelletaan samoja prosenttiosuuksia kuin tietokoneeseen.

Tämä tarkoittaa sitä, että tietokoneeseen tai kännykkään tarvittava nettiyhteys vähennetään elinkeinonharjoittajan verotuksessa samalla tavoin kuin itse laitteistakin tehtävä verovähennys. 

Lisää tietoa puhelimen tai tietokoneen verovähennyksestä löydät alussa mainituista artikkeleista.

Verohallinnon ohje toiminimen Internet-yhteyksien vähennyksen määrittelemisestä käytettävän laitteen mukaan on hämärä

Tässä asiassa verohallinnon ohje puhelimen ostohinnan ja tietokoneen ostohinnan vähentämisestä eriytyy. Jos nettiyhteyden verovähennys tehdään samassa suhteessa kuin ostetun laitteenkin verovähennys, se luo joitakin käytännön ongelmia.

Puhelimen ja tietokoneen ero on nykypäivänä veteen piirretty viiva. Se vaikeuttaa nettiyhteydestä tehtävän verovähennyksen suuruuden määrittämistä.

Mikä on esimerkiksi tabletin ja puhelimen ero, jos kummallakin voi soittaa? Entä läppäristä irrotettavan näytön ja puhelimen ero? Mitä jos yrittäjä käyttää samaa langatonta nettiyhteyttä useilla eri laitteilla? Minkä mukaan elinkeinonharjoittajan nettiyhteyden verovähennys tehdään?

Verohallinto ei sivuillaan määrittele, mikä on tietokone ja mikä on puhelin. Keväällä 2021 etätyöläiselle kirjoittamassaan vero-ohjeessa (ohje on sittemmin poistettu verohallinnon sivuilta) verottaja kuitenkin määritteli nettikulujen vähentämisen suoraan samojen prosenttien mukaan kuin tietokoneen verovähennyksen. 

Koska palkansaajalle osoitetut ohjeet työvälineiden ja tietoliikenneyhteyksien vähentämisestä yleensä soveltuvat myös toiminimellä yrittävän verovähennyksiin, lienee turvallista odottaa, että toiminimiyrittäjäkin voi vähentää internetkulunsa verotuksessa samassa suhteessa kuin palkansaaja.

2. Mitkä ovat toiminimesi internetyhteyksien verovähennyksen prosenttiosuudet?

Koska toiminimen internetyhteyksien vähennys verotuksessa tehdään samoilla prosenttiosuuksilla kuin tietokoneen ostokulujen, verovähennys ja sen edellytykset ovat seuraavat:

  • Voit vähentää tietoliikennekuluistasi 50 %, kun käytät internetyhteyksiä jossain määrin toimimesi työasioiden hoitamiseen
  • Voit vähentää tietoliikennekuluistasi 100 %, kun käytät tietokonetta pääasiassa työssäsi tai käytät sitä merkittävien sivutulojen hankkimiseen

Jos olet päätoiminen yrittäjä eli saat työtulosi pääasiassa toiminimesi kautta, nettikulujen vähentäminen kokonaisuudessaan lienee verottajan kannalta selvää. 

Mitä vähemmän sinulla on elinkeinotoimintaa, jossa käytät internetiä, sitä paremmat perusteet tarvitset nettimaksujen 100 % verovähennyksen tekemiselle.

3. Tarvitseeko tietoliikenteen yksityiskäytöstä pitää kirjaa?

Verottajan ohjeen mukaan sinun tarvitsee antaa pyydettäessä selvitys siitä, paljonko käytät tietokonetta ja siihen liittyvää internetyhteyttä työssäsi elinkeinonharjoittajana.

Selvitys yrityskäytöstä verottajalle ei tarkoita minuuttikohtaista kirjanpitoa siitä, paljonko olet käyttänyt nettiä työasioissa. Verottajan arvioinneissa merkitystä saattaa olla seuraavilla seikoilla:

  • Onko toiminimesi päätoiminen vai sivutoiminen?
  • Onko sinulla useampia työpisteitä ja internetyhteyksiä, joista osaa käytät työhön liittymättömiin asioihin?
  • Käyttävätkö muut perheenjäsenesi samoja yhteyksiä yksityiskäytössään?

Mitä enemmän verottajasta näyttää siltä, että todellinen netin käyttösi on yksityiskäyttöä, sitä epätodennäköisemmin voit vähentää koko internetyhteyden hinnan toiminimesi verotuksessa.

Tosiasia nykyään kuitenkin on, että jokainen yrittäjä tarvitsee internetyhteyttä työssään. Kysymys on lähinnä siitä voitko vähentää 50 vai 100 %.

4. Miten vähennät nettiyhteyksien arvonlisäverot?

Sen jälkeen kun olet miettinyt, voitko vähentää tietoliikenneyhteyksiesi kuluista 50 vai 100 %, arvonlisäverojen vähentäminen toiminimesi verotuksessa on suhteellisen helppoa. 

Jos esimerkiksi vähennät nettimaksuista 50 % elinkeinonharjoittajan verotuksessa, vähennät arvonlisäveroistakin vastaavasti puolet eli 50 %. Jos taas vähennät netin käytön kulusi kokonaan toiminimesi verotuksessa, voit vähentää myös arvonlisäverojen osuuden kokonaisuudessaan.

5. Miten vähennät internetyhteyden kulut jos toiminimesi liiketoiminta ei ole arvolisäverovelvollista?

Jos et kuulu liiketoiminnastasi arvonlisäverovelvollisten rekisteriin, et myöskään voi vähentää toiminimesi tietoliikennekulujen arvonlisäveroa. Tämä saattaa johtua seuraavista syistä:

  • Liiketoimintasi on alle arvonlisäverovelvollisuuden vuosittaisen rajan
  • Et ole hakeutunut vapaaehtoisesti arvonlisäverovelvollisten rekisteriin
  • Harjoitat liiketoimintaa alalla joka ei ole arvonlisävelvollista toimintaa

Jos olet arvonlisäverovelvollisuuden ulkopuolella, maksat myös nettikuluistasi niin sanottua piilotettua arvonlisäveroa, koska et voi vähentää veron osuutta toisin kuin verollista liiketoimintaa harjoittavat elinkeinonharjoittajat voivat.

Siinä tapauksessa vähennät toiminimen internetin käyttökulut kokonaisuudessaan verotuksessa sisältäen arvonlisäverot. Edelleenkin noudattaen tietoliikenteen menojen vähentämisessä edellä mainittua 50 tai 100 % vähennyksen sääntöä.

6. Muut edellytykset nettikulujen vähentämiseen toiminimen verotuksessa

Kuten muissakin verovähennyksissä, tietoliikennekulujenkin vähentämistä varten sinun on säilytettävä internetyhteyksistä maksamasi laskut paperilla tai sähköisesti. Liitä ne kirjanpitoosi yhdessä tiliotteen tai pankkitilin maksukuittien kanssa. 

Internetyhteyksien maksukuiteilla tai tiliotteella voit todentaa toiminimesi kirjanpidossa, että laskut todella on maksettu.

Vaikka elinkeinonharjoittajan internetkulujen verovähennyksiin liittyy jossain määrin epävarmuutta, toivon mukaan tämä selkeytti sinulle tietoliikennekulujen vähentämistä verotuksessa.

Ota oma kirjapitäjä ja veroneuvoja toiminimellesi

Lue lisää